Thông tư tập trung làm rõ hồ sơ xác định đối tượng không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo khoản 1, khoản 2 và khoản 6 Điều 4 Nghị định 360, đồng thời hướng dẫn hồ sơ hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt đối với xăng sinh học.
Hồ sơ xác định đối tượng không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt
Theo Thông tư, việc xác định hàng hóa không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt căn cứ vào hồ sơ khai thuế hoặc hồ sơ hải quan do người nộp thuế lập theo quy định pháp luật. Trường hợp cơ quan thuế, hải quan yêu cầu, người nộp thuế phải xuất trình thêm các hồ sơ sau:
1. Hàng hóa sản xuất, gia công trực tiếp xuất khẩu
Đối với hàng hóa do tổ chức, cá nhân sản xuất, gia công hoặc thuê gia công trực tiếp xuất khẩu ra nước ngoài, hồ sơ gồm:
Hợp đồng bán hàng hoặc hợp đồng gia công, thuê gia công cho nước ngoài (kèm phụ lục nếu có); Hóa đơn bán hàng xuất khẩu hoặc hóa đơn tiền gia công; Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của pháp luật về thuế giá trị gia tăng.
2. Hàng hóa bán hoặc ủy thác xuất khẩu
Trường hợp hàng hóa được bán hoặc ủy thác cho tổ chức, cá nhân kinh doanh xuất khẩu:
Hợp đồng mua bán hàng hóa xuất khẩu hoặc hợp đồng ủy thác xuất khẩu; Hóa đơn bán hàng, giao hàng ủy thác xuất khẩu; Biên bản thanh lý hợp đồng, thể hiện rõ thông tin hàng hóa đã xuất khẩu, phương thức thanh toán, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, hợp đồng xuất khẩu và tờ khai hải quan.
Nếu hàng hóa không thực xuất khẩu mà tiêu thụ trong nước, tổ chức, cá nhân phải kê khai và nộp thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định.
3. Hàng hóa tạm nhập – tái xuất, tạm xuất – tái nhập
Đối với hàng hóa tạm nhập tái xuất hoặc tạm xuất tái nhập:
Giấy phép kinh doanh hoặc giấy phép tạm nhập – tái xuất, tạm xuất – tái nhập; Hợp đồng hoặc văn bản thể hiện mục đích tạm nhập, tái xuất, tạm xuất, tái nhập; Thông tin khai báo trên tờ khai hải quan và hồ sơ hải quan theo quy định.
4. Hàng hóa mang ra nước ngoài bán tại hội chợ, triển lãm
Hồ sơ gồm:
Giấy mời hoặc giấy đăng ký tham gia hội chợ, triển lãm, sự kiện; Bảng kê hàng hóa bán tại hội chợ, triển lãm; Chứng từ thanh toán tiền hàng; trường hợp thu tiền mặt vượt mức quy định phải khai báo hải quan và nộp tiền vào ngân hàng.
5. Xe ô tô, xe chở người bốn bánh nhập khẩu sử dụng trong phạm vi hẹp
Đối với xe không đăng ký lưu hành, chỉ hoạt động trong khu vui chơi, giải trí, thể thao, di tích lịch sử, bệnh viện, trường học hoặc xe chuyên dùng:
Thông tin chứng minh tổ chức, cá nhân có chức năng kinh doanh phù hợp; Khai báo trên tờ khai hải quan, ghi rõ ký hiệu “#phạm vi hẹp#” tại mô tả hàng hóa; Hợp đồng mua bán hoặc hợp đồng ủy thác nhập khẩu; Văn bản xác nhận của Bộ Công an, Bộ Quốc phòng hoặc Bộ Xây dựng (tùy loại xe chuyên dùng).
6. Xe sản xuất trong nước sử dụng trong phạm vi hẹp
Tương tự xe nhập khẩu, tổ chức sản xuất trong nước phải:
Cung cấp thông tin chứng minh mục đích sử dụng; Ghi rõ “#phạm vi hẹp#” trên hóa đơn; Có hợp đồng mua bán và văn bản xác nhận của cơ quan có thẩm quyền đối với xe chuyên dùng.
7. Hình thức hồ sơ
Hồ sơ có thể là bản chính, bản sao công chứng, bản sao có đóng dấu, hoặc hồ sơ điện tử theo quy định pháp luật.
Hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt đối với xăng sinh học
Đối với doanh nghiệp được phép sản xuất xăng sinh học, hồ sơ đề nghị hoàn thuế gồm:
Giấy đề nghị hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt theo Mẫu số 01a/ĐNHT; Bản sao văn bản của cơ quan nhà nước có thẩm quyền cho phép sản xuất xăng sinh học (nộp lần đầu); Thủ tục hoàn thuế thực hiện theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.
Lưu ý về đối tượng không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt
Nghị định 360/2025/NĐ-CP quy định rõ:
Hàng hóa xuất khẩu, tạm nhập tái xuất, tạm xuất tái nhập đúng thời hạn không thuộc diện chịu thuế; Xe ô tô, xe chở người bốn bánh không đăng ký lưu hành, chỉ hoạt động trong phạm vi hẹp và xe chuyên dùng phục vụ an ninh, quốc phòng thuộc diện không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.
Trường hợp thay đổi mục đích sử dụng, tổ chức, cá nhân phải kê khai và nộp thuế tiêu thụ đặc biệt theo hướng dẫn của Bộ Tài chính.
Cương Phạm
